Наши преимущества

  • 1. Высокое качество услуг, соответствующее репутации нашей Компании
  • 2. Индивидуальный подход к решению Ваших задач
  • 3. Нацеленность на качество и положительный результат работы
  • 4. Профессионализм специалистов
  • 5. Полная конфиденциальность
  • 6. Возможность получить своевременную правовую помощь в любое удобное для клиента время
  • 7. Невысокие тарифы на услуги в сравнении с именитыми конкурентами

Ответственность главного бухгалтера

Каждый год бухгалтерское и налоговое законодательство претерпевает серьезные изменения, из-за чего риск допущения ошибки, в ходе осуществления экономической деятельности, очень велик. Поэтому главный бухгалтер всегда должен быть в курсе всех инноваций и изменений законодательства, т.к. за любую, даже самую незначительную, ошибку он может быть привлечен к ответственности. Все основные положения юридической ответственности главного бухгалтера устанавливаются пунктом 2 статьи 7-й "Закона о бухгалтерском учете". В нем говорится, что главный бухгалтер несет ответственность по трем основным направлениям:

  • - ведение бухгалтерского учета;
  • - формирование учетной политики;
  • - своевременное представление полной бухгалтерской отчетности, соответствующей реальному положению дел.

У читателя, который пусть даже в общих чертах знаком с бухгалтерским и налоговым законодательством, вышеперечисленные пункты могут вызвать двойственное чувство. Конечно, тот факт, что перечень всех оснований, согласно которым главный бухгалтер привлекается к ответственности, является закрытым - это положительный момент. Это значит, что произвольно расширить его нельзя, т.е. за прочие нарушения и ошибки, возникающие в сфере бухгалтерского учета, он не может быть привлечен к ответственности. Но давайте посмотрим внимательнее на то, как изложены эти основания, прочитав их внимательно, вы поймете, что по сути любое нарушение в сфере бухгалтерского учета соответствует их формулировкам, что, само собой, не является положительным моментом.

Дальше еще интереснее. Закон, в котором говорится об ответственности, напрямую не говорит о том, что она возлагается на главного бухгалтера, хоть и подразумевает именно его. Мы имеем ввиду статью 18 "Закона о бухгалтерском учете", это статья о возможностях привлечения к ответственности лиц, занимающих руководящие должности, а также иных лиц, отвечающих за ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы понимали, под "иными лицами" этот закон как раз и подразумевает главного бухгалтера. В этой статье, также как и в 7-й, приведены три основания привлечения к ответственности:

  1. Уклонение от ведения бухгалтерского учета, в установленном законодательством и нормативными актами порядке.
  2. Искажение бухгалтерской отчетности.
  3. Подача бухгалтерской отчетности с отклонением от сроков.

А теперь обратите внимание на то, что и данный перечень оснований также сформирован таким образом, что практически любая оплошность или нарушение может быть подведено под него. Однако и здесь не все так просто, т.к. "Закон о бухгалтерском учете" говорит о бухгалтерских нарушениях сугубо гипотетически. Все нормы, которые конкретно оговаривают фактические нарушения, за которые главный бухгалтер привлекается к ответственности, размещаются в различных нормативных актах. Исходя из этого, можно констатировать, что главный бухгалтер может быть привлечен только к административной или уголовной ответственности.

Статья 18 "Закона о бухгалтерском учете" оговаривает исключительно эти виды ответственности. Однако, не стоит забывать, что главный бухгалтер также представляет одну из сторон трудовых отношений, а это значит, что он может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности, в соответствии с нормами ТК РФ. Помимо этого, главный бухгалтер может быть также привлечен и к налоговой ответственности.

Административная ответственность главного бухгалтера в 2014 году

Пункт 1, статьи 2.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), признает административным правонарушением противоправное действие или бездействие физического/юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях предусматривается административная ответственность. Исходя из этого можно сделать вывод, что административная ответственность может быть применена лишь в случае совершения нарушения, которое предусматривается административным законодательством.

Перечень основных административных правонарушений, за которые может быть привлечен к ответственности главный бухгалтер, помещен в таблице № 1.

Таблица № 1

Правонарушение (статья КоАП РФ)

Состав

Наказание

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1)

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3)

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.

 

2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.

Предупреждение или штраф в размере от 500 руб. до 1000 руб.

Штраф в размере от 2000 руб. до 3000 руб.

Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст.15.4)

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Предупреждение или штраф в размере от 1000 руб. до 2000 руб.

Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5)

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Предупреждение или штраф в размере от 300 руб. до 500 руб.

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6)

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Штраф в размере от 300 руб. до 500 руб.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11)

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.

Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

– искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
– искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Штраф в размере от 2000 руб. до 3000 руб.

Уголовная ответственность главного бухгалтера в соответствии с УК РФ

Из всех возможных видов юридической ответственности уголовная является самой серьезной и влечет за собой самые сложные последствия. Исходя из занимаемой должности, главный бухгалтер может привлекаться к уголовной ответственности по статьям Уголовного кодекса, которые связаны с экономическими отношениями. Так, например, главный бухгалтер может быть привлечен к ответственности по таким статьям как "Присвоение и растрата" ( пункт "в", часть 2, статья 160 УК РФ), "Неправомерные действия при банкротстве" (статья 195 УК РФ), "Злоупотребление полномочиями" (статья 201 УК РФ). Само собой, что это лишь часть полного перечня преступлений, в которых может фигурировать главный бухгалтер, этот список может быть продолжен.

Однако особое место среди преступлений, представляющих «определенный интерес» для главных бухгалтеров, являются налоговые преступления, перечень которых и будет приведен в таблице № 2.

Таблица № 2

Преступление (статья УК РФ)

Состав преступления

Наказание

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199)

1.Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Примечание. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере.

 

Штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1)

1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

Штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2)

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

Штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Налоговая ответственность

Несомненно, различные виды налоговой ответственности представляют наибольший интерес для главных бухгалтеров, т.к. именно к этому виду ответственности они привлекаются наиболее часто. Все виды налоговых правонарушений регламентируются Налоговым кодексом РФ. Интересный факт, на который стоит обратить внимание, перед тем как приступить к разговору о налоговой ответственности, заключается в том, что Налоговый кодекс РФ не называет субъектами налоговой ответственности главных бухгалтеров и должностных лиц. И тем не менее, в нем содержится одна интересная статья, которая просто не может остаться без внимания. Мы имеем ввиду статью 128 НК РФ, которая устанавливает ответственность за два правонарушения: уклонение от свидетельских показаний по делу о налоговом правонарушении (без уважительной причины), а также за неправомерный отказ от дачи свидетельских показаний, ровно как и за дачу ложных показаний. Если проанализировать статью 90 НК РФ, то можно сделать вывод, что главный бухгалтер может фигурировать в разбирательстве дела в качестве свидетеля. Поэтому мы рекомендуем каждому главному бухгалтеру не забывать об этой статье НК РФ.

Дисциплинарная ответственность

Т.к. бухгалтер находится в трудовых отношениях с работодателем, то он также может быть привлечен и к дисциплинарной ответственности. Напомним, что дисциплинарная ответственность налагается самим руководителем в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения подчиненным его трудовых обязанностей. Открытый перечень всех дисциплинарных взысканий приведен в статье 192 ТК РФ. В частности, к ним относится: замечание, выговор и увольнение. К отдельным категориям работников, в соответствии с федеральными законами, могут быть применены и другие дисциплинарные взыскания.

Материальная ответственность

В Трудовом кодексе РФ (ТК РФ), который вступил в силу 1-го февраля 2002 года, вы можете встретить небольшую новеллу, представленную в виде диспозитивной нормы, которая позволяет работодателю включить в текст трудового договора, заключаемого с главным бухгалтером, условие о его полной материальной ответственности за ущерб, причинный работодателю (статья 243 ТК РФ).

Здесь очень важно понимать, что материальная ответственность - это самостоятельный вид ответственности. Из этого следует, что главный бухгалтер любой организации может быть к ней привлечен, независимо от того, привлекается он к дисциплинарной, уголовной и административной ответственности или нет. В статье 238 ТК РФ говорится, что работник обязан возмещать работодателю лишь причиненный ему прямой действительный ущерб, т.е. неполученные доходы или упущенная выгода к возмещению не подлежат. Прямой действительный ущерб - это реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение его состояния, под эту категорию также попадает имущество третьих лиц, находящееся в пользовании работодателя, в том случае если работодатель несет ответственность за его сохранность. Также сюда можно отнести ситуацию, в которой работодатель понес затраты или вынужден выплачивать излишние выплаты, связанные с приобретением или восстановлением имущества.

Подводя итог, можно сделать заключение, что прямой ущерб - это штрафные санкции, которые обязана выплачивать организация вследствие нарушения налогового законодательства. При этом в качестве причины этих санкций выступает зафиксированный факт противоправных действий работника, в нашем случае главного бухгалтера организации.

CAPTCHA
Защита от автоматического заполнения
  _  _      __          __        __      _   ___ 
| || | / _| __ __ \ \ / / __| | |_ _|
| || |_ | |_ \ \ / / \ \ /\ / / / _` | | |
|__ _| | _| \ V / \ V V / | (_| | | |
|_| |_| \_/ \_/\_/ \__,_| |___|
Enter the code depicted in ASCII art style.
Новости
В Министерстве юстиции ведется работа по изданию нового закона для кооперативов В одном из разделов НПА, размещено и доступно всем желающим уведомление о том, как идет работа над новым Законом о кооперативной...
Рассмотрение проекта закона об упрощении регистрации ИП и юрлиц – в планах Правительства. Глава правительства сообщил лично о переводе документооборота между налоговиками, многофункциональными центрами,...
Чистка ФНС продолжается. Из ЕГРЮЛ в 2017 году уже исключено 128 тысяч неработающих компаний С января текущего года число закрытых, исключенных из ЕГРЮЛ компаний превысило 128 тысяч. Удаление из Реестра по сообщению...
Статьи
Пошаговая инструкция по смене юридического адреса ООО в 2017 году Смена юридического адреса в 2017 году может понадобится в самых разных случаях. Это и объективные обстоятельства, такие как окончание срока действия договора аренды и переезд фирмы на новый адрес, либо смена по причине отказа
Пошаговая инструкция по осуществлению смены учредителей ООО в 2017 году Изучив положения и рекомендации, указанные в данной статье, можно будет гораздо эффективнее и меньшими временными затратами решить задачу по практическому выполнению смены участников ООО. Кроме того, полученную информацию можно
Смена Генерального директора ООО: пошаговая инструкция 2017 Общие правила и принципы смены Генерального директора ООО: ЕИО – сокращенная аббревиатура термина «Единоличный Исполнительный Орган». Такое должностное лицо предусмотрено при организации работы ООО. Существует ряд
Яндекс.Метрика